Какие преимущества даёт упрощённая система налогообложения (УСН) для малого бизнеса?

Бизнесменам на старте бывает проще и выгоднее использовать упрощённую систему: здесь снижена налоговая нагрузка, а сдавать отчётность нужно раз в год. Чтобы выбрать этот режим, нужно составить заявление на УСН при оформлении ИП или ООО.

Разберёмся, какие преимущества даёт УСН и кто может её применять.

Условия применения УСН

На упрощёнке могут работать ООО и предприниматели. Но нужно не выходить за пределы лимитов:

● по численности штата — до 130 человек;
● по годовому доходу — до 265,8 млн ₽ (по данным на октябрь 2024);
● по остаточной стоимости основных средств — до 150 млн ₽;
● по виду деятельности: нельзя производить подакцизные товары, например, сигареты, лекарства, алкогольные напитки.

Для юридических лиц также актуальны:

● отсутствие филиалов,
● доля стороннего участия в них — не больше 25%.

На упрощёнке не могут работать негосударственные пенсионные фонды, казённые учреждения, нотариусы, компании, которые организовывают и проводят азартные игры. Полный список ограничений приведён в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.

Виды УСН

Есть два вида упрощённой системы налогообложения:

● Доходы — 6% от выручки,
● Доходы минус расходы — 15% с разницы между доходами и расходами.

6% и 15% — федеральные ставки. Регионы вправе уменьшать проценты для всех или отдельных сфер бизнеса. Например, ставки налога при УСН в Республике Калмыкия снижены для всех до 1% и 5% соответственно.

При варианте «‎Доходы» налог рассчитывают исходя из выручки бизнесмена. Допустим, онлайн-школа продала 10 курсов по изучению китайского языка — это её доход. Если не продала ни одного — заработка нет и уплачивать налог не нужно. Такой вариант выгоден ИП или организациям, у которых затраты на бизнес небольшие или их трудно подтвердить документально. Например, бизнесмен оказывает бухгалтерские услуги — они практически не требуют расходов.

При методе расчёта «‎Доходы минус расходы» учитывают те траты, которые помогают бизнесу заработать, например, покупку нового оборудования и материалов, аренду, выплату заработной платы, плату за подключение интернета и другие. Полный перечень таких расходов указан в статье 346.16 НК РФ. Подходит предпринимателям и фирмам, чьи расходы составляют 60% и более от прибыли. Например, ателье тратит деньги на аренду помещения, закупку тканей, расходных материалов. Если бизнес по итогам года сработал в ноль или даже в убыток, всё равно придётся уплатить минимальный налог — 1% от всей годовой выручки.

Преимущества и недостатки УСН

К плюсам можно отнести:

● единый налог: не требуется уплачивать государству налоги на имущество, НДС, НДФЛ — если нет наёмных работников;
● низкая налоговая нагрузка по сравнению с общим режимом;
● простой налоговый учёт;
● можно применять совместно с другими спецрежимами — как правило, совмещают с патентом.

Однако у упрощёнки есть минусы:

● её могут применять не все из-за установленных лимитов, в определённой степени ограничивающих развитие бизнеса;
● контрагентам невыгодно работать без НДС, а при покупке товаров и услуг у организации на УСН плательщик НДС не сможет принять налог к вычету.

Правила перехода на УСН

ИП или ООО могут перейти на упрощённый режим при регистрации или в течение 30 дней после постановки на учёт. Действующий бизнесмен может выбрать данный спецрежим только с 1 января следующего года. Для этого нужно направить в налоговую заявление о смене налогового режима до 31 декабря текущего года. Смена УСН на другой режим налогообложения в течение года невозможна.